<menuitem id="wu0sr"><ruby id="wu0sr"><wbr id="wu0sr"></wbr></ruby></menuitem>
<li id="wu0sr"><s id="wu0sr"></s></li>
<li id="wu0sr"><s id="wu0sr"></s></li>
<sup id="wu0sr"><bdo id="wu0sr"></bdo></sup>
<li id="wu0sr"></li>
  • 您现在的位置£º 论文网 >> 证券金融论文 >> 金融研究论文 >> 金融工具国际会计准则解析论文

    金融工具国际会计准则解析

    出处£º论文网
    时间£º2018-10-13

    金融工具国际会计准则解析

    ¡¡¡¡从1988年起国际会计准则委员会£¨IASC£©就开始立项制定金融工具会计准则£¬1995年批准公布IAS32¡¶金融工具£º披露和列报¡·£»1998年批准公布IAS39¡¶金融工具£º确认和计量¡·£¬并且尚在为完成一个综合性的准则而继续努力¡£IASC之所以要立项制定金融工具会计准则£¬?#19988;?#20026;以往的准则存在一些重大缺失¡£比如以往的会计实务使许多衍生金融工具无法得到确认¡£因为没有初始成本£¬不能按传统会计模式确认¡£再比如以往缺乏合理¡¢统一的套期会计规范¡£对于套期如何核算£¬国际会计准则缺乏指南¡£

    ¡¡¡¡

    ¡¡¡¡一¡¢金融工具国际准则IAS39基本内容

    ¡¡¡¡

    ¡¡¡¡1¡¢关键术语定义

    ¡¡¡¡£¨1£©¡¢四类金融资产的定义

    ¡¡¡¡¢Ù为交易而持有的金融资产或金融负债£¬指主要为从价格或交易商保证金的短期波动中获利£¬而购置的金融资产或承担的金融负债¡£其目的主要是为了近期内出售和回购£¬且有证据可实际获得短期收益¡£特别?#24471;?#23545;于衍生金融资产和衍生金融负债£¬除非它们被指定且是有效的套期工具£¬否则应认为是为交易而持有的金融资产和金融负债¡£

    ¡¡¡¡¢Ú持有至到期的投资£¬指具有固定或可确定金额和固定期限£¬企业明确打算并能够持有至到期的金融资产¡£企业发起的贷款和应收款项不包括在内¡£

    ¡¡¡¡¢Û贷款和应收帐款£¬指企业直接向债务人提供资金¡¢商品或劳务所形成的金融资产¡£但打算立即或在短期内就转让的贷款和应收款项不包括在内£¬而后划为交易而持有的金融资产¡£

    ¡¡¡¡¢Ü可供出售的金融资产£¬指其它金融资产¡£

    ¡¡¡¡£¨2£©¡¢与确认和计量有关的定义

    ¡¡¡¡¢Ù金融资产或金融负债的摊余成本£¨AMORTISED COST£©£¬指初始确认日以计量金融资产或金融负债的金额经以下调整后的余额£º减去偿还的本金£»加上或减去初始确认额与到期金额之差额使用实际利率法计算的累积摊销额£»减去因资产减值或资产不能收回而减记的价?#25285;?#30452;接或通过备抵账户£©¡£

    ¡¡¡¡¢Ú实际利率法£¨EFFECTIVE INTEREST METHOD£©£¬指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及在相关期间分配利息收益或利息费用的方法¡£实际利率£¬指将从现在开始至到期日或下-个以市场为基础的重新定价日预期会发生的未来现金支付额£¬精确地折?#27835;?#37329;融资产或金融负债的当前账面净值所运用的利率¡£它应包括合同各方之间支付或收到的各项费用和百分点¡£同时实际利率有时被称作是至到期日或下一个重新定价日的平均收益率£¬是该期间金融资产或金融负债的内含收益率¡£

    ¡¡¡¡¢Û公?#22987;ÛÖ担¨FAIR VAIUE£©£¬指熟悉情况并自愿的双方£¬在公平交易的基础上进行资产交换或债务结算的金额¡£

    ¡¡¡¡¢Ü交易费用£¨TRANSACTION COSTS£©£¬指可直接归属于金融资产或金融负债的购买¡¢发行或处置的新增费用¡£它包括支付给代理商¡¢顾问¡¢经销商和自营商的?#20013;?#36153;和佣金£»监管机构和证交所征收的款项£»证券交易税£¬交易费用不包括债券溢价或折价¡¢筹资费用和内部管理费用或持有成本的摊销¡£

    ¡¡¡¡£¨3£©¡¢与套期有关的定义

    ¡¡¡¡¢Ù套期工具£¨HEDGING INSTRUMENT£©£¬在套期会计中£¬是指定一项或多项套期工具£¬使其公?#22987;?#20540;变动能全部或部分抵消被套期项目的公?#22987;?#20540;或现金流量变动¡£

    ¡¡¡¡¢Ú被套期项目£¨HEDGING EFFECTIVENESS£©£¬指具有以下特征的资产¡¢负债¡¢确定?#20449;?#25110;预期未来交易£º使企?#24471;?#20020;公?#22987;?#20540;变动或未来现金流量变动风险£»在套期会计中£¬被指定为被套期对象¡££¨只有对外汇汇?#26102;?#21160;风险进行套期时£¬非衍生金融资产或负债才可?#21592;?#25351;定为套期工具¡££©

    ¡¡¡¡¢Û套期有效性(HEDGE EFFECTIVENESS)£¬指通过套期工具抵消可归属于被套期风险的公?#22987;?#20540;或现金流量变动所能达到的程度¡£如果在套期开?#38469;?#21644;整个期间内£¬企业可以预期被套期项目的公?#22987;?#20540;或现金流量变动?#36127;?#20840;部可?#21830;?#26399;工具的公?#22987;?#20540;或现金流量变动抵消£¬且实际结果在80%至125%的范围内£¬则该项套期通常认为是很有效的¡£

    ¡¡¡¡2¡¢核心变化

    ¡¡¡¡£¨1£©金融工具的确认和计量¡£金融工具的确认相对简单£¬确认以企业成为金融工具合同一方为准£»而终止确认以金融工具合同权利或义务到期或解除为准£¬终止确认产生的利得或损失都记入当期损益¡£

    ¡¡¡¡计量主要采用公?#22987;?#20540;和摊余成本法¡£交易性金融资产和负债的初始计量采用公?#22987;ÛÖ担?#32780;其他金融资产的负债的初始计量采用公?#22987;ÛÖ到?#26131;成本¡£交易性金融资产和负债及可供出售金融资产的后续计量采用公?#22987;ÛÖ担?#32780;其他金融资产和负债的后续计量采用摊余成本¡£

    ¡¡¡¡对于公?#22987;?#20540;变动形成利得和损失的处理£¬交易性金融资产和负债是计入当期损益£¬可供出售的金融资产是计入权益£¬而持有至到期投资¡¢贷款和应收账款和其他金融负债没有利得和损失¡£

    ¡¡¡¡£¨2£©金融资产减值和不可回收¡£根据IAS39£¬企业应在每个资产负债日判断是否存在客观证据表明某项资产或某组资产可能发生减值¡£如果存在这种证据£¬企业应确定减值损失金额¡£

    ¡¡¡¡¢Ù以摊余成本记录的金融资产£¬贷款¡¢应收款项或持有至到期日的投资已发生损失£¬则损失的金额为以下两者之间的差额£º资产的账面金额£»以金融工具初?#38469;?#38469;利率对预期未来现金流量£¨扣除并未发生的未来信用损失£©进行折现后的金额¡£应直接或通过运用备抵账户减少资产的账面金额£¬损失金额应计入当期损益¡£

    ¡¡¡¡¢Ú以成本记录的金融资产£¬对于因公?#22987;?#20540;不能可靠计量而未以公?#22987;ÛÖ导?#24405;的没有市场报价的权益性工具£¬客观证明它?#19988;?#21457;生减值损失¡£损失金额应是其账面金额与按类式金融资产的?#20013;?#24066;场回报?#25910;?#29616;的预期未来现金流量的现值的差额¡£而且£¬这种减值损失不允许转回¡£

    ¡¡¡¡¢Û可供出售的金融资产£¬公?#22987;?#20540;下降已直接在权益中确认£¬并且存在客观证据表明该资产已减?#25285;?#20225;业应将在权益中累计损失额从权益中转出£¬并计入当期损益£¬即使该金融资产没有被终止确认¡£

    ¡¡¡¡¢Ü对于单项看金额重大的金融资产£¬减值和不可收回金额可以按单项资产分别予以确认和计量£¬对于类似金融资产的组合£¬减值和不可收回金额可按组合进行确认和计量¡£

    ¡¡¡¡£¨3£©¡¢套期会计£¬分成三类

    ¡¡¡¡¢Ù公?#22987;?#20540;套期£¬指对已确认资产或负债或这些资产或负债中可辨认部分的公?#22987;?#20540;变动风险的套期¡£所指公?#22987;?#20540;变动可归属于特定风险且影响所报告的净收益¡£以公?#22987;?#20540;重新计量套期工具形成的利得或损失£¬应立即在损益确认?#36824;?#23646;于被套期风险的被套期项目的利得或损失£¬应调整项目是账面金额£¬并立即在损益中予以确认¡£

    ¡¡¡¡¢Ú现金流量套期£¬指对现金流量变动风险的套期¡£其中£¬变动风险归属于与己确认资产或负债£¨如变动利?#25910;?#21153;的全部或部?#27835;?#26469;利息支付£©或预期交易£¨如预期购买或销售£©相关的特定风险£¬并?#21307;?#24433;响损益¡£被确定有效套期的那部分套期工具的利得或损失£¬应通过权益变动表直接在权益中确认£»无效部分的利得或损失应确认在损益中¡£

    ¡¡¡¡¢Û国外主体净投资的套期£¬外汇汇?#26102;?#21160;的影响¡£被确定有效套期的那部分套期工具的利得或损失£¬应通过权益变动表直接在权益中确认£»无效部分的利得或损失应确认在损益中¡£

    ¡¡¡¡

    ¡¡¡¡二¡¢国际会计准则实施对商业银行的影响及应对建议

    ¡¡¡¡

    ¡¡¡¡商业银行是金融市场的绝对主体£¬因此£¬金融工具国际会计准则的实施对商业银行的影响最大£¬这里作一些简单?#25945;Ž¬?/p>

    ¡¡¡¡1¡¢对商业银行的影响

    ¡¡¡¡£¨1£©公?#22987;?#20540;计量可能增加财务的波动性¡£公?#22987;?#20540;计量要求银行在交?#36164;?#39033;的市场价值变化时£¬及时将这些价值变动在报表中确认£¬如发生未预期的利?#26102;?#21160;¡¢金融资产信用质量?#29616;?#24694;化¡¢权益价格大幅度调整以及较大房地产危机等情况£»而?#20013;?#20250;计方法只要求在金融工具的价值实现时才确认¡£

    ¡¡¡¡£¨2£©对商业银行风险管理提出了更高的要求¡£国际会计准则要求对衍生金融工具进行表内确认和计量£¬而这种确认和计量要求有完?#39057;?#39118;险管理政策¡¢金融工具估?#23548;际õ¡?#26377;效的内部控制制度等£¬否则无法达到表内确认和计量的要求¡£同时£¬套期会计要求对套期行为的有效性进行?#20013;?#35780;价¡¢要求提供每笔套期业务的风险管理书面文件等¡£所有这些都对商业银行风险管理提出了更高要求¡£

    ¡¡¡¡£¨3£©双重计量模式可能降低会计信息的一致性£¬并增加对会计信息的理解难度¡£按照国际会计准则的有关规定£¬商业银行将使用历史成本和公?#22987;?#20540;两种方法来计量不同类别的资产和负债£¬从而使商业银行会计信息建立在两种基础之上£¬降低了会计信息的一致性£¬也增加了对会计信息的理解难度¡£

    ¡¡¡¡£¨4£©需要更多的会计人员职业判断¡£国际会计准则基本是原则导向的£¬而且很多规定非常复杂£¬大量业务需要会计人员进行专业判断£¬这直接增加商业银行准确¡¢一致地进行业务核算的难度£¬甚至会出现情况相同而会计处理完全相反的现象¡£

    ¡¡¡¡2¡¢商业银行的应对措施

    ¡¡¡¡£¨1£©商业银行应根据持有金融工具的目的和意图£¬对原有的金融资产和负债进行有效分类£¬分类方法一旦确认£¬不得随意变动¡£同时对需公?#22987;?#20540;计量的金融资产和金融负债集中管理£¬对非市场化资产建立科学的估价模型£¬并促进银行?#21040;?#31435;相对统一标准£¬增强公?#22987;?#20540;的可靠性和可比性¡£因为用公?#22987;?#20540;计量衍生金融工具已在表内?#20174;常?#20854;计量的不确定性¡¢变动性?#22270;?#21512;性£¬任何变化都将?#20174;?#22312;损益表中£¬使财务报告波动性上升£¬可能导?#29575;?#22330;对银行经济价值的错误判断¡£公?#22987;?#20540;计量的可靠性受到市场发展程度的制约£¬非市场化资产的价值确定?#29616;?#20381;赖于银行所采用估价模型的科学性¡£更重要的是£¬假定各金融机构根据不同的假设采用不同的估价模型£¬其公?#22987;?#20540;变动对损益账户的影响在不同银行之间可能相差悬殊£¬从而降低会计信息的可比性¡£

    ¡¡¡¡£¨2£©尽快建全风险管理体?#25285;?#24212;建立风?#24080;?#21035;机制¡¢风险预警机制¡¢风?#31449;?#31574;机制¡¢风险规避机制四大模块£¬必须与金融工具的计量¡¢减值准备的计提¡¢衍生金融工具套期保值会计¡¢金融工具风险的披露等紧密相连¡£只有在风险管理体系完备¡¢风险管理?#38469;?#25104;熟的情况下£¬金融工具会计才能得到有效地运用¡£

    ¡¡¡¡£¨3£©加快基础管理信息?#25945;?#30340;建设£¬使会计确认计量?#19978;?#32479;自动生成£¬将会计核算从一维核算发展到多维核算£¬使会计核算的分类标准已不再局限于按经济内容分类£¬让它扩展到按部门分类¡¢按产品分类¡¢按客户分类¡¢按货币分类¡¢按区域分类¡¢按行业分类¡¢按期限分类¡¢按风险分类¡£只要管理需要£¬我行可以实现同源数据下的财务会计核算效果¡£

    ¡¡¡¡

    金融工具国际会计准则解析

    论文搜索
    关键字£º会计准则 准则 会计 工具 金融 国际
    最新金融研究论文
    ?#31243;?#20449;息化在金融经济管理中有效实施与创新
    物流金融背景下金融机构选择策略博弈分析
    从P2P网贷模式看互联网金融监管博弈
    互联网金融对商业银行全要素生产率的影响
    金融生态环境对企业融资?#38469;?#30340;影响及其作用
    我国商业银行金融风险管理的现状及应对途径
    ?#31243;?#20154;工智能在金融领域的应用
    浅析互联网金融消费权益保护存在的问题及对
    金融资产管理公司问题资产经营策略研究
    基于企业属性的金融科技公司估值研究
    ?#35753;?#37329;融研究论文
    人民币升值对我国经济的影响
    汇率对人民币升值的影响
    美国次贷危机对我国金融监管的若?#21892;?#31034;
    对当前国际金融危机的几点看法
    金融危机是中国的心腹大患
    商业银行中间业务发展问题及战略研究
    中国金融市场对外开放的利弊分析
    我国货?#33402;?#31574;与?#21892;?#24066;场发展的相关性分析
    发展中间业务 提升综合实力
    金融发展理论与我国金融体系改革
    °üɱ½Ó¿Ú
    <menuitem id="wu0sr"><ruby id="wu0sr"><wbr id="wu0sr"></wbr></ruby></menuitem>
    <li id="wu0sr"><s id="wu0sr"></s></li>
    <li id="wu0sr"><s id="wu0sr"></s></li>
    <sup id="wu0sr"><bdo id="wu0sr"></bdo></sup>
    <li id="wu0sr"></li>
  • <menuitem id="wu0sr"><ruby id="wu0sr"><wbr id="wu0sr"></wbr></ruby></menuitem>
    <li id="wu0sr"><s id="wu0sr"></s></li>
    <li id="wu0sr"><s id="wu0sr"></s></li>
    <sup id="wu0sr"><bdo id="wu0sr"></bdo></sup>
    <li id="wu0sr"></li>