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    企业财务预警系统研究

    出处论文网
    时间2018-10-13

    企业财务预警系统研究

    企业财务预警就是从财务角度对企业进行预警它是架构在企业预警理论之上以企业的财务报表经营计划及其他相关财会资料为依据利用财会金融企业管理市场营销理论采用比率?#27835;?#27604;较?#27835;?#22240;素?#27835;?#31561;方法及时捕捉企业经营活动和财务活动过程中的堵塞浪费过度滞留等影响财务收益的重大管理失误和管理波动信号并在危机发生之前向企业经营者亮出黄牌发出警报督促企业管理?#26412;?#37319;取?#34892;?#25514;施避免潜在的危机演变成损失起到?#20174;?#32504;缪防患于未然的作用并使企业的财务管理活动始终处于安全可靠的运行状态

    一企业财务预警系统研究的现状

    企业财务预警研究初期的方法以趋势?#27835;?#20026;主但其研究贡?#25417;?#22312;于观察公司的财务比?#26159;?#21183;变化以?#39029;?#36130;务危机公司财务比率的特征与趋势并未发展出真正的财务预警模型1966年Beaver以二分类检验法创造了企业财务危机预警模型的雏?#21361;?#27492;后国外学者对于财务预警的相关研究一直不曾间断研究的范围包括了对财务危机的定义样本的选取?#21592;?#37327;的选取与筛选研究方法等各自发展了不同的理论可以归纳为统计类(二分类检验法多变量?#27835;?#27861;回归?#27835;?#27861;Cox法及CUSUM时间序列?#27835;?#27861;)和非统计类(类神经网络法企业危机压力表)研究方法

    Beave应用二分类检验法进行的单变量?#27835;?#35828;明了可以应用一个简单的模型来获得较高的预测力而且也为后来的实证研究提供了理论基础不过虽然Beave应用这种方法从30个财务比率中筛选出5个最能分开失败企业和非失败企业的比率但是它毕竟是采用国外1954-1964年的数据和样本得到的研究成果其应用环境与我国的?#23548;是?#20917;有很大差别如果应用Beave研究所得的5个比率对我国的上市公司进行预测不可能完全适用

    针对单变量模型的?#27605;?#21644;局限Altman的Z-Score模型模型能够把若?#31579;?#21464;量合并入一个方程式使用一定的判别标准估计出企业的财务状况这是非常可取的但是他的Z-Score模型仍然有一定的局限性首先Altman所选破产企业和非破产企业的数量是相同的这就表明每组样本有相同的先验概率即各自50%而真正一个企业发生财务危机或破产的概率是?#23545;?#20302;于50%的这种做法所造成的最?#29616;?#24433;响是常常会低估了将非破产企业误归入破产企业的误分类错误

    类神经网络模型虽然近几年被很多学者所使用但其运作过程尤如黑箱对于各财务比率的权重无法获悉不同的样本模型其隐藏要素的个数会有所不同影响比?#31995;?#23458;观性因此不适合作为比较不同样本的模型Cox由于主要是用来预测公司未来的存活期间的概率并非用来判定公司是否失败因此也无法比较不同样本而CUSUM模型在计算上较繁复较适合作为个案?#27835;?#30340;模型并且从国外实证研究结果来看其正确率也没有明显优于其他模型

    另外上述企业财务危机预警研究方法均过度依赖财务报表以及数学处理的机械形式在?#23548;?#20013;应用相当困难因为利用这些模式必须有相当的数理背景对许多人?#27492;?#21487;以说是一个?#37327;?#30340;要求财务危机往往是由企业的经营或管理?#31995;?#22833;误造成的这些失误要经过一定时期才能在会计报表中表现出来所以通过财务数据预测财务危机是在引起危机事件之后进行的不能从根源上防范危机的发生并且无法挽回已经造成的损失

    二建立企业财务预警体系的基本前提

    企业财务预警管理是企业管理的一?#25351;?#32423;形式因此对企业的基础管理工作必须具备一定的前提条件否则企业的财务预警将成为空中楼阁

    1领导素质是关键高素质的领导班子和团队意识以及企业负责人的高度重视是企业预警管理的成功保障

    2较为完备扎实的管理基础是实施财务预警的基础条件企业预警需要有一定的管理基础和功底仅靠提高财务管理水平只是杯水车薪因此企业必须具备一定管理基础特别是企业在实施ERP之后财务预警应充分利用ERP的管理思想和基础数据

    3财务管理与其他管理活动的良好衔接和协调企业是一个整体任?#25105;?#39033;活动都会影响客户的满意度企业的财务管理必须保持与其他管理活动的良好?#20302;?#21644;衔接财务预警系统应该与其他子系统保?#20013;?#35843;一致实现数据共享

    4完善灵敏的信息系统财务预警系统必须以大量的信息为基础这就要求强有力的信息管理向预警系统提供全面的准确的实时的信息

    5规范真实的财务会计信息企业财务预警大量引用和?#27835;?#20225;业的会计信息因此企业会计信息的真实性和规范性将直接影响到财务预警体系的建立和运行效果

    6完?#39057;?#20869;?#38752;?#21046;制度财务预警系统向内?#38752;?#21046;制度提出了更高的要求良好的内?#38752;?#21046;制度应该包括法人治理结构完善组织建设权责?#32622;?#20132;易处理程序适当披露及时等内容

    三企业财务预警的程序

    1寻找警?#30784;?#35686;源是警情产生的根源是火种从警源的生成机制来看警源可以?#27835;?#22806;生警源和内生警源从警源的可控度来看又可将其划?#27835;?#21487;控警?#20174;?#19981;可控警源从警源的性质来看还可?#27835;?#20027;观警源和客观警?#30784;?/p>

    2?#27835;?#35686;兆警兆是预警的信号系统一般地当警源导致警情爆发之前总有一定的先兆这种先兆与警源可以由直接关系也可有间接关系:可以有明显关系也可以有隐形的未知黑色关系警兆的?#33539;?#21487;以从警源入手也可以依经验?#27835;?#35686;兆一般可以?#27835;?#20004;类一类是景气警兆一类是动向警兆

    日本经济企划厅在研究该国经济的循环与波动时把景气指标分成了先行指标一致指标和滞后指标三类先行指标是在波动达到波峰或低谷之前提前出现的指标一致指标是该指标出现的时间与波动达到高峰或低谷的时间基本相同滞后指标是出现日期在波动基准转折点之后的指标川类似于经济的循环与波动财务出现风险或危机必然会经历一个时间顺序相连的发展阶?#21361;?#26159;一个逐?#36739;?#29616;不断恶化的过程财务预警的警兆随之也应有不同的表现

    3选取预警指标在企业财务预警中任?#25105;?#20010;财务指标都难以全面评价企业的财务状况和经营成果要想对企业的财务状况和经营成果有一个总的评价就必须将企业的偿债能力盈利能力发展能力营运能力现金能力等多方面的财务指标纳入一个有机整体中才能全面地对企业财务状况经营成果进行解剖和?#27835;z?#20174;而对企业经济效益的优劣作出评价和判断

    选择预警指标一般要遵循五个原则第一所选用的指标必须在测量企业生产经营活动方面具有重要性所选的多个指标的综合必须能?#20174;?#20225;业运行中的主要矛盾第二一致性或先行性即指标特征量要与企业?#23548;?#36816;作状况大体一致或略有超前能明显地?#20174;?#20225;业逆境现象的发生或发展动向第三灵敏性即对企业的资金变动等情况反应灵敏随时都能表现出企业运营的?#36739;ϖ统?#26524;第?#27169;?#20195;表性即能大体上?#20174;?#26576;类能力(如盈利能力)的基本特性和变化趋势第五在统计上要有迅速性和准确性

    4防警排警防警就是采用一定的方法防止警情的发生而一旦发生了警情则由防警变成了排警事先准备好在各种警情下的应急对策或对策思路一旦发出警报则可根据预警信息的类型性质和警报的程度调用相应的对策一般地预警对策大多是思路性和提示性的

    企业财务预警系统研究

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