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    財務報表分析之我見

    出處:論文網
    時間:2018-10-13

    財務報表分析之我見

      

      一、財務報表分析概述

      

      財務報表分析是指以財務報表和其他資料作為依據和起點,采用專門方法,系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動,目的是了解過去、評價現在、預測未來,幫助利益關系集團改善決策。財務分析的基本功能是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息,減少決策的不確定性。

      財務分析的方法有比較分析法和因素分析法。其中,比較分析法中財務比率的比較是最重要的分析,它們通過相對數比較,排除了企業規模的影響,使不同比較對象在不同時期和不同行業之間建立起可比性,反映了各會計要素之間內在聯系。企業基本的財務比率可以分為四類:即變現能力比率、資產管理比率、負債比率和盈利能力比率。不同的財務比率在企業的財務管理中發揮著不同的作用。

      1、變現能力比率。主要有流動比率和速動比率,通過對這些比率的計算和分析,用以評價企業變現的能力和反映企業的短期償債能力,它取決于企業可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。

      2、資產管理比率。包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。這些比率是用來衡量企業資產管理效率的重要財務比率。

      3、負債比率。主要包括資產負債率、產權比率、有形凈值債務率和已獲利息倍數。通過報表中有關數據計算這些比率來分析權益與資產之間的關系,分析不同權益之間的內在聯系,用以評價企業的長期償債能力。

      

      二、財務報表分析中存在的問題

      

      1、報表項目名實不符問題。計算和分析財務比率指標時,要注意財務報表中某些資產項目名實不符問題。按照國際慣例,資產是指能夠帶來未來經濟利益的資源,不能帶來未來經濟利益的項目,即使列入資產負債表,也不是真正意義上的資產,而是“虛擬資產”。例如待攤費用、遞延資產,待處理流動資產損失和待處理固定資產損失以及冷背殘次存貨等,本質上是已經實際發生的費用或損失。因此,在計算涉及到資產項目的財務比率如資產負債率、流動比率、總資產收益率等指標時,如果總資產或流動資產中包含有“虛擬資產”,就會使得計算結果與實際情況發生偏差,從而影響評價的正確性。此外,用于計算速動比率的速動資產,是將流動資產減去存貨后的差額,被認為是變現能力迅速的資產,而實際情況并非盡然。顯然速動資產中包括了待處理流動資產損失和待攤費用等“虛擬資產”,它們既不“速”也無變現能力。速動資產中的預付賬款的變現速度甚至比存貨還慢,因為它所要變成的原材料還只是存貨的起點。計算分析速動比率時必須考慮到這些問題。

      2、現行財務報表自身的局限性。資產負債表項目和利潤表項目,以歷史成本計價相對可靠,但缺乏相關性。表現在:忽視物價變動水平的影響,不能反映企業資產、負債和所有者權益及收入、成本、費用的實際價值;在現代經濟社會中,幣值變化已是一個普遍現象,貨幣計量假設的進一步松動,不但沖擊歷史成本,還沖擊收入與費用的配比原則。以貨幣計量歷史成本,不能反映非貨幣的財務信息,也沒有對機會成本在報表中進行反映,而機會成本往往是財務報表使用者做出決策必須考慮的因素之一。會計政策和會計方法的可選擇性,影響可比性和財務報表反映經濟業務自身的真實性;偶然或粉飾可改變報表內容,影響分析結果。比較基礎的問題,缺乏統一的比較標準。財務報表中的數據是分類匯總性數據,它不能直接反映企業財務狀況的詳細情況。

      

      三、具體對策

      

      1、對財務報表自身的改革。現行財務報表的改進可以沿著兩條路徑進行:一條是充分披露方向;另一條是簡化披露方向。沿著前一方向的改進:一方面報表附注越來越豐富,已進入“附注時代”;另一方面其他財務報告的內容和品種也越來越多。因此,這種改進成為改革財務報表的主流,可以預見這一改革方向并不會改變,只是對現有改革成果的完善與豐富,并對報告方式進行創新。目前的成果主要是提供簡化的年度報告。這一方向的改革僅是伴隨充分披露進行的,只是作為對信息過量傾向的矯正手段而已,難以成為改革的主流也許正因為如此,簡化的年度報告也融入了其他財務報告中,與充分披露方向合流了。

      2、注意對企業所處行業環境及企業競爭優勢分析。行業環境對本行業內的所有企業都起著決定性的作用,由于企業處于新興行業,未來發展前景廣闊,易于借到新的資金來償還舊的債務,保持較高的財務杠桿水平,并有望吸引到新的投資者,改善企業的資本結構,降低財務風險。與此相反,一個行業處于夕陽產業,即使企業目前所處的市場占有率較高,產生大量的現金凈流量,但由于市場缺乏持續增長的需求,也將會不斷萎縮,企業雖然各項財務指標優良,在同行業中處于領先地位,但由于全行業都處于衰落狀態,該企業也難逃衰落的命運。因此,在企業進行財務報表分析時,應將企業的各項財務指標結合企業具體所處的行業環境及企業的競爭優勢一并進行分析。

      

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