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    财务报表分析之我见

    出处论文网
    时间2018-10-13

    财务报表分析之我见

    一财务报表分析概述

    财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果财务状况及其变动,目的是了解过去评价现在预测未来,帮助利益关?#23548;?#22242;改善决策财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性

    财务分析的方法有比较分析法和因素分析法其中比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析它们通过相对数比较排除了企业规模的影响?#20849;?#21516;比较对象在不同时期和不同行业之间建立起可比性反映了各会计要素之间内在联系企业基本的财务比率可以分为四类即变现能力比率资产管理比率负债比率和盈利能力比率不同的财务比率在企业的财务管理中发挥着不同的作用

    1变现能力比率主要有流动比率和速动比率通过对这些比率的计算和分析用以评价企业变现的能力和反映企业的短期偿债能力它取决于企业可以在近期转变为现金的流动资产的多少

    2资产管理比率包括营业周期存货周转率应收账款周转率流动资产周转率和总资产周转率这些比率是用来衡量企业资产管理效率的重要财务比率

    3负债比率主要包括资产负债率产权比率有形净值债务率和已获利息倍数通过报表中有关数据计算这些比率来分析权益与资产之间的关系分析不同权益之间的内在联系用以评价企业的长期偿债能力

    二财务报表分析中存在的问题

    1报表项目名实不符问题计算和分析财务比率指标时要注意财务报表中某些资产项目名实不符问题按照国?#20351;?#20363;资产是指能够带来未来经济利益的资源不能带来未来经济利益的项目即使列入资产负债表也不是真正意义上的资产而是虚拟资产例如待摊费用递延资产待处理流动资产损失和待处理固定资产损失以及冷背?#20889;未?#36135;等本质上是已经?#23548;?#21457;生的费用或损失因此在计算涉及到资产项目的财务比率如资产负债率流动比率总资产收益率等指标时如果总资产或流动资产中包含有虚拟资产?#20445;?#23601;会使得计算结果与?#23548;是?#20917;发生偏差从而影响评价的正确性此外用于计算速动比率的速动资产是将流动资产减去存货后的差额被认为是变现能力迅速的资产而?#23548;是?#20917;并非尽然显然速动资产中包括了待处理流动资产损失和待摊费用?#21462;?#34394;拟资产?#20445;?#23427;们既不速也无变现能力速动资产中的预付账款的变现速度甚至比存货还慢因为它所要变成的原材料还只是存货的起点计算分析速动比率时必须考虑到这些问题

    2?#20013;?#36130;务报表自身的局限性资产负债表项目和利润表项目以历史成本计价相对可靠但缺乏相关性表现在忽视物价变动水平的影响不能反映企业资产负债和所有者权益及收入成本费用的?#23548;?#20215;值在现代经济社会中币值变化已是一个普遍现象货币计量假设的进一步松动不但冲击历史成本还冲击收入与费用的配比原则以货币计量历史成本不能反映非货币的财务信息也没有对机会成本在报表中进行反映而机会成本往往是财务报表使用者做出决策必须考虑的因素之一会计政策和会计方法的可选择性影响可比性和财务报表反映经济业务自身的真实性?#26082;换?#31881;饰可改变报表内容影响分析结果比较基础的问题缺乏统一的比较标准财务报表中的数据是分类汇总性数据它不能直接反映企业财务状况的详细情况

    三具体对策

    1对财务报表自身的改革?#20013;?#36130;务报表的改进可以沿着?#25945;?#36335;径进行一条是充分披露方向另一条是简化披露方向沿着前一方向的改进一方面报表附注越来越丰富已进入附注时代?#20445;?#21478;一方面其他财务报告的内容和?#20998;?#20063;越来越多因此这?#25351;?#36827;成为改革财务报表的主流可以预见这一改革方向并不会改变只是对现有改革成果的完善与丰富并对报告方式进?#20889;?#26032;目前的成果主要是提供简化的年度报告这一方向的改革仅是伴随充分披露进行的只是作为对信息过量倾向的矫正手段而已难以成为改革的主流也许正因为如此简化的年度报告也融入了其他财务报告中与充分披露方向合流了

    2注意对企业所处行业环境及企业竞争优势分析行业环境?#21592;?#34892;?#30340;?#30340;所有企业?#35745;?#30528;决定性的作用由于企业处于新兴行业未来发展前景广阔易于借到新的资金来偿还旧的债务保持较高的财务杠杆水平并有望吸引到新的投资者改善企业的资本结构降低财务风险与此相反一个行业处于夕阳产业即使企?#30340;?#21069;所处的市场占?#26032;?#36739;高产生大量的现金净流量但由于市场缺乏?#20013;?#22686;长的需求也将会不断萎缩企业虽然各项财务指标优良在同行业中处于领先地位但由于全行业都处于衰落状态该企业也难逃衰落的命运因此在企?#21040;?#34892;财务报表分析时应将企业的各项财务指标结合企业具体所处的行业环境及企业的竞争优势一并进行分析

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