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    企业内部审计问题探讨

    出处论文网
    时间2018-10-13

    企业内部审计问题探讨

    企业内部审计的作用

    现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值增值服务国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是内部审计是一项独立客观的保证和咨询活动其目的在于增加价值和改进组织的运作它通过系统化和规范化的方法评价和改进风险管理控?#39057;?#26377;效性帮助组织实现目标由于内部审计人员熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其过程因此有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能检查企业对下属各部门的管理控制效果验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经济责任职能评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整性评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好有效的内部审计可以大大增强企业对各下属单位的?#38469;?#21147;保证企业整体利益的实现可以通过事前预测把关阶段监督检查事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息

    具体来讲内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查对?#23637;业?#27861;律法规和企业的规章制度按照审计工作规范揭示企业的违法乱纪行为维护企业的经济秩序企业内部经营活动涉及各方面和各部门采购销售工程项目投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分受企业最高管理层的直接领导通过检查内部控?#39057;?#25191;行评估控制风险提出改进建议从而达到对企业的生产经营活动实行有效控?#39057;?#30446;的内部审计人员可以利用对国?#33402;?#31574;法规和企业经营流程比较熟悉的优势在现代企业管理中发挥?#25991;?#20316;用利用内部审计接触面广的特点及时把下属单位或有关部门普遍存在的问题意见及时客观地反馈给领导提出合理的审计建议发?#30001;?#19979;之间沟通信息的作用从而达到完善和提高企业管理的目的

    二目前我国企业内部审计工作中存在的问题

    1对内部审计的作用认识不够很多企业管理人员对内部审计的认识是肤浅的认为内部审计的监督作用限制了他们的职权限制了他们的自由权有些企业管理人员认为内部审计没有外部审计(注册会计师审计)客观性强没有权威的鉴定作用因而不屑内部审计的作用忽视了对内部审计人员的培养与后续教育后果是内部审计的发展滞后于企业的发展

    2一些企业内部审计的独立性差内部审计机构是单位内部设置机构在本单位负责人的领导下开展工作为本单位实现经营目标服务因此内部审计的独立性不如外部审计在审计过?#35752;校?#19981;可避免地受本单位的利益限制是服务于企业管理?#26412;?#30340;管理工具鉴于此企业的内部审计很难站在客观公允的立场上对企业的财务状况做出客观公正合理合法的评价特别是当面对领导参与或法人违纪时内部审计往往无能为力在这种情况下作为企业的内审部门如若服从于长官意志不能对企业的财务进行有效监控不能做出真实客观的评价而出具虚假审计报告就会埋下巨大的隐患

    3很多企业的内部审计人员素质不高随着市场经济的建立和发展企业的投资呈现多元化如企业的并购分设债务重组非货币性交易等为了更好地服务企业和规范企业的经济行为内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中这就要求审计人员的知识多元化不仅要能懂财务和审计知识而?#19968;?#35201;精通企业的各项相关业务内部审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在而我国内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的知识面?#31995;?#19968;缺乏与经营管理生产等相关的知识和经验?#27807;?#20869;审从凭证和账面找问题难以从?#23548;?#24037;作的深层次上发现问题

    ?#30784;?#20869;部审计的范围狭窄目前我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性合法性的查证及生产经营的监督上审计的对象主要是会计报表账本凭证及相关资料其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域例如当对某一销售收入进行审计时往往审核其合同金额与客户付款金额是否相同所附?#26412;?#26159;否齐全而不管其价格是否合理认为那是经营部门的事与财务无关再如对投资项目的审计中往往忽略审核投资协议是否完整企业是否根据投?#26102;?#20363;在相应的会计期间?#21592;?#25237;?#23454;?#20301;的投资收益按照权益法或成本法进行了准确的会计核算至于是否应该投资投资回报率是否合理合作对象是否恰?#20445;?#26159;否有更好的选择方案一般不去深入?#27835;?/p>

    三改进内部审计的策略

    1转变观念提高认识加强内部审计工作作为企业高层领导应从管理的角度充分认识到内部审计在现代企业管理中的重要性为内部审计配置适宜的人力技术经济资源提高内部审计机构和内部审计人员的地位充分调动内部审计人员的工作热情作为内部审计部门也应按照高级管理层?#25237;?#20107;会所确定的政策?#38505;?#23653;行其职责正确处理好与企业内部有关部门的关系尤其是内部审计部门经理应经常保持与其直接领导的关系取得他们的支持协调好与其他职能部门外部审计组织的关系?#21592;?#19982;被审计者达成良好的协作关系力争将内部审计部门的宗旨权限和职责以书面的?#38382;?#24418;成章程得到高级管理层的批准?#25237;?#20107;会的认可及时将审计中发现的经营管理中存在的薄弱?#26041;?#21644;普遍问题向直接领导汇报并提出合理化建议从而赢得企业管理?#26412;?#30340;重视和信赖?#21592;?#38556;审计权利和职责的有效执行

    2保障企业内部审计的独立性要使内部审计真正起到监督经营者资本营运维护资产安全完整达到协助管理?#26412;?#26377;效地履行职责和责任就必须明确产权主体建立产权监?#25945;?#21046;将内部审计置于产权主体的领导之下代表产权主体的利益进行工作增强内部审计的权威性独立性改变以往内审无力的现象现代企业制度就是现代公司制度公司法提供了现代企业制度的模式其中法人治理结构是现代企业组织领导制度的重要特征和内容其表?#27835;?#32929;东会董事会监事会及总经理所构成的组织框架当前世界各国设置的内部审计机构的组织模式各有利弊其中以董事会领导型监事会领导型的内部审计机构机构设置层次高地位超脱相对?#27492;?#26377;较强的独立性和权威性为现代企业内审计较为理想的机构模式

    ?#22330;?#21162;力提高审计人员的素质搞好内部审计工作关键是要有独立的审计机构建设好一支高素质的审计队伍首先要求内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平必须对内审人员进行职业道德教育提高其道德修养和政策水平牢固掌?#23637;?#23478;财经法纪和企业规章制度才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观公正的评价为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据其?#25105;?#26377;较强的业务能力内审人员必须熟悉会计审计法律税务外?#22330;?a href="http://www.yaup.tw/thesis/List_40.html" title="金融论文" target="_blank">金融基建企业管理等方面的知识再次要加强学习不断更新观念在当今高速发展的信息时代知识的更新周期越来越快因此要求抓好现有内审人员的培训教育工作更新知识提高应变能力?#25237;?#20237;的总体素质使之适应高层次审计监督工作的需要

    ?#30784;?#25299;展内部审计的作业领域根据未来的发展趋势判断随着企业内部控?#39057;?#26085;益加强公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标内部审计工作的重点届时也会发生转移在时机成熟的情况下有条件企业的内部审计应适时地调整其工作重点并将作业领域从财务审计扩展到管理审计有条件的企业在有效开展或恰当委托外部从事财务审计的基础上内部审计部门应重点向下列领域拓展其作业一是内部控制审计二是管理(经营)审计三是经济责任审计四是合同(合约)审计五是工程项目审计六是环境内部审计七是质量控制审计八是风险管理审计九是战略管理审计十是管理舞弊审计

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