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    浅淡审计风险形成因素及防范

    出处论文网
    时间2018-10-13

    浅淡审计风险形成因素及防范

    审计风险是审计理论和审计?#23548;?#20013;的一个十分重要概念审计风险是指审计结论或其形成过程存有的误差而给审计主体带来损失的可能性随着审计领域的不断拓宽和工作的不断深入这种可能性呈不断上升趋势我们只有研究审计风险的表现形式掌握审计风险的形成原因?#25945;?#23457;计风险的防范对策把风险控制在可接受的范围内才能最大限度的保证审计工作质量有效防范和降低审计风险本文结合审计工作?#23548;教?#23457;计风险成因及防范对策

    一审计风险表现形式

    1审计抽样风险抽样风险是目前审计工作中常用的方法从理论上讲抽样风险所选取的样本应该具?#20889;?#34920;总体的性质但在?#23548;?#20013;由于各种主观原因造成样本能在多大程度上代表总体尚不能?#33539;?#23588;其是当前我们大多是采用判断抽样的方式由于部分审计人员经验和知识不足抽样误差很大可能存在审计取证不完备审计检查不全面审计意见和结论不准出现了错误判断为正确或将正确判断为错误的情况形成存伪风险或弃真风险

    2审计处理处罚风险审计机关有权?#21592;?#23457;计单位违纪违规的?#24418;?#36827;?#20889;?#29702;处罚但是若依法应该处理处罚而没?#20889;?#29702;处罚或者审计处理处罚没有法律依据或依据不?#20445;?#25110;者应由其他有关部门处理处罚而是审计机关直接实施了处理处罚就会产生审计处理处罚风险

    3审计证据取舍风险审计证据在审计活动中举足轻重审计结论需要审计证据来证实在审计过程中审计证据从数量和质?#21487;?#37117;无统一标准往往靠审计人员来主观判断从而生产了主观的偏差这些都可能形成因证据不足不全不实而导致审计结论失准的恶果从而产生风险

    4审计评价依据不足风险取得审计证据后必须运用一定的评价标准依据来衡量判断被审计事项的真实性合法性和效益性因市场经济不断健全一些旧的法规制度不再适用一些新的法规制度?#24418;?#20986;台或?#24418;?#25104;熟一些需要修订的法规制度?#24418;?#23436;?#39057;取?#36825;些都会导致审计风险

    5内控制度不完善风险审计人员在?#21592;?#23457;计单位的内部控制制度做评价时往往会出现这样或那样的风险一是内部控制制度是否有效存在着测试风险二是内部控制制度虽然健立健全但被审计单位是否真实遵守审计人员要做出判定就存在着判定风险三是审计人员确认被审计单位的内部控制制度不健全或失控提出建议并要求其做出必要的修正存在着修正风险四是审计人员在不知情的情况下被监控窃听存在着窃听风险

    二审计风险形成原因

    1审计对象的复?#26377;?#21644;审计内容的广泛性按照审计法的规定本级政府各部门和下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理使用情况国有企业中央银行和国有金融机构的资产负债损益国家的事业组织的财务收支国?#21307;?#35774;项目预算的执行情况和决算政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金社会捐赠资金以及其他有关基金资金的财务收支国?#39318;?#32455;和外国政府援助贷款项目的财务收支以及其他法律行政法规规定应由审计机关进行审计的事项都是审计监督的对象对这些纷?#22791;?#26434;的审计对象审计机关要通过检查形成客观公正的审计意见做出正确审计结论的难度可想而知产生审计风险也就不可避免

    2审计机关与被审计单位的信息不对称一是被审计单位内部控制制度混乱固有风险大审计人员必须采用更多的检查测试手段这样不仅加大了审计成本而?#20197;?#22823;了审计风险二是审计对象不能提供全面真实的信息资料和数据审计机关掌握的信息资料总是比被审计单位少有的甚至是故意遗漏或恶意作假以此为基础依据做出的审计判断和审计结论从而造成审计风险

    3审计环境影响造成审计风险的环境方面的原因十?#25351;?#26434;其中最主要的是审计管理体制和审计法律环境两大因素目前按照我国?#20013;?#27861;律规定我国实行的审计管理体制是政府和上级审计机关双重领导行政领导以政府为主业务领导以上级审计机关为主审计对政府首长负责这种先天不足的管理体制是产生审计风险的一个重要原因在法律环境方面法律制度之间的不协调在新?#21830;?#21046;交替时期有些政策规章相互磨擦碰撞新法与旧法大法与小法外法与内法法与理之间存在着差异甚至矛盾之处在处理同类问题上审计人员无所适从从而使得审计风险?#23545;?/p>

    4审计主观因素影响一是审计人员主要包括职业道德素质和审计专业素质两大类审计人员素质直接关系审计质量素质越高审计质量越高则风险越小?#29615;?#20043;则风险越大二是目前我国各类审计项目都有严格的审计程序和规定的审计方法但在审计过程中任何程序与方法的缺陷都会带来审计风险三是审计质量从本质上讲就是对审计监督的再监督若审计质量管理不严格则审计风险就大

    5审计方法落后虽然近年来计算机辅助审计在审计工作中已经日益得到应用但是手工对账判断抽样依然是基本的方法由于审计人员的经验和知识的不足判断抽样误差很大极易遗漏重要的审计事项造成抽取的样本不能代表总体特征审计风险势必增大

    三防范审计风险对策

    1健全有效的质量控制体系严格按照审计机关审计项目质量控制办法的要求实施审计强化审计步骤

    和程序的风险管理一是强化审计风险意识建立健全质量控制体系从思想上认识到审计风险的存在及其可能的危害二是预测审计风险收集和整理审计风险资料制定控制风险的有效方案评估审计风险?#27835;?#36873;择风险最小的方案并采取相应有效的控制措施三是?#21592;?#23457;计单位内部控制制度不健全会计核算存在过多的不?#33539;?#22240;素审计环境不具备且审计自身?#27835;?#27861;有效控制时可对该单位不审或拒绝发表意见也可以待其完整建账后再开展审计工作四是对审计结论的表达持十分谨慎的态度详细清楚地?#24471;|导?#23457;计的范围和事项

    2全面掌握信息?#35797;础?#39318;先要了解掌握被审计单位内部控制制度从而?#21592;?#23457;计单位有个比较完整的认识?#21592;?#20934;确?#33539;?#36866;用的行业制度法规法律研究减少审计风险的办法和措施使审计工作做到有备无患其?#21361;?#23457;计人员在实施审计之前要客观全面的掌握被审计单位的基本情况不仅要了解该单位财务状况而且要了解业务流程管理制度甚至了解人事管理人员配备的情况

    3规范审计程序审计程序有其技术技巧进一步规范审计作业程序积极探索内控制度审计等现代审计程序?#33539;?#23457;计重点将抽样和详细审计程序有机结合一是注重审前调查编好可行的审计方案二是要加强审计项目管理包括项目计划的编制项目实施过程重点难点信息的控制三是要建立项目主审负责制明?#20998;?#23457;人员的权利和义务做到四个字深透准实?#20445;?#21363;事实查深问题查透定性准确责任落实对于项目审计发现的每个问题应做到四问?#20445;础?#26159;什?#30784;?#20026;什?#30784;?#24590;么样怎么办四是要重视审计文书撰写审计报告是项目管理的重点是审计?#24418;?#30340;载体集中体现了审计成果

    4加强审计队伍建设一是建立职业准入制度对进入审计机关的人员严格把关以确保在政治思想和业务能力的合格二是建立审计人员后续教育制度树立终身学习的思想针对审计工作需要?#20302;?#30340;有计划的组织高层?#25105;?#21153;培训不断更新专业知识以适应新形势发展要求三是建立审计人员待遇与专业知识水平挂钩的制度

    5改进审计方法和手段当前要大力开发和应用计算机辅助审计方法迅速提高内审人员计算机专业知识?#22270;?#33021;不断开发设计计算机辅助审计软件建立审计作业?#25945;?#20197;审计方法的创新来提高审计质量降低内部审计风险

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