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    会计电算化审计的风险及防范

    出处论文网
    时间2018-10-13

    会计电算化审计的风险及防范

    会计电算化系统的审计风险及其成因

    现阶段会计电算化审计包含两个涵义一是对会计电算化系统的审计二是利用电子计算机软件作为审计工具进行辅助审计审计风险形成原因如下

    1审计可视线索消失导致审计风险

    在手工条件下审计线索包括会计凭证账簿报表等会计资料会计人员对各项经济业务的会计记录都是以纸质形式存放审计人员可以通过这些书面记录加以审计然而在应用计算机处理会计资料后纸面信息变成了只有计算机才能识别的磁性介质上的代码并?#33402;?#20123;代码是为会计人员服务的对审计人员而言磁质代码无异于在审计对象面前增加了一道无形的墙看不见摸不着传统的审计追踪审查已不适用审计的切入点更多的是依靠自己的经验和判断客观依据的不足导致检查风险增大

    2会计电算化系统内?#38752;?#21046;的变化导致审计风险及控制难度增加

    在手工条件下内?#38752;?#21046;一般表?#27835;?#23545;人的控制采取的手段主要是利用纸面信息进行手工核对?#22270;?#26597;责任容易明确结果也比?#29616;?#35266;可是在会计电算化条件下内?#38752;?#21046;转变为对人和机器的双重控制且以对计算机控制为主若内控制度不健全计算机数据?#32479;?#24207;的修改完全可以不留痕迹地进行同时计算机容?#36164;?#21040;黑客的人侵和病毒的侵袭特别是国内外利用计算机犯罪的众多案例更说明了会计电算化条件下内?#38752;?#21046;的难度这对审计工作而言加大了审计风险

    3会计环境的变化导致审计环境的变化增大了审计风险

    记账方法的改变改变了会计环境同时也改变了审计环境在会计电算化环境下审计人员需要花费大量的时间和人力去了解和审查电算化系统的功能结构以证实该系统在业务处理方面的合法性正确性真实性和完整性例如会计电算化软件本身的完善性计算机硬件的可靠性会计电算化软件内?#38752;?#21046;的严密性等原囚造成的系统风险会计电算化系统的操作人员技术人员造成的操作风险等这大大增加了对会计电算化系统审计的难度增加了审计风险

    二会计电算化系统审计风险的防范对策

    1提高审计人员的电算化素质

    思想决定行动会计电算化系统审计的完成最终取决于人为此一方面我们必须克服思想麻痹的倾向时刻警惕审计过程中可能出现的情况做到心中有数防?#21152;?#26410;然只有这样才能从源头上做好防范工作同时应注重对会计电算化审计人员的培养可以采取以下措施一是加强对在职人员电算化应用水平的培训二是加快和财经类高校联合办班专门培养既懂计算机又懂会计和审计的复合型知识结构的审计系统开发人员择优录取到审计队伍当中使他们成为电算化审计的专?#23548;?#26415;人员

    2完善电算化审计标?#21152;?#20934;则

    计算机审计准则是对电算化审计的标准化是衡量审计工作的标准提高审计质量的保证在会计电算化信息系统中审计难度更高审计风险更大过去手工会计系统的审计标准和准则中部分内容已不适应因此在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提下大力吸收借鉴国外先进经验在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内?#38752;?#21046;的评价对审计人员应具备的资格电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范建立一系列与新情况相适应的审计准则包括系统设计开发运行维护等标?#36857;?#20197;及相适应的内?#38752;?#21046;制度规范计算机审计业务的发展并逐?#36739;?#22269;际审计准则靠拢将审计风险降低到可以接受的水?#20581;?/p>

    3开发应用高效的审计软件

    由于审计软件可直接访?#26102;?#23457;系统的数据文件?#35270;?#21161;于审计人员对整个数据文件或经选定的数据项目进行复核?#34892;?#22320;执?#20889;?#37327;数据的验算重新分类及汇总等工作并能按审计人员指定的标准查找记录详细检查数据文件的内容为给计算机审计打开通道就必须不断研?#38752;?#21457;审计软件在数据采集方面特别需要专门从事数据采集的软件更?#36861;时?#23457;计单位不同介质不同编码不同数据库类型的数据库从中采集审计所需的原始数据打通瓶颈?#34180;?#22312;数据?#27835;?#26041;面面向特定的领域开发新的?#27835;?#24037;具如针对企业审计领域的固定资产折旧审计工具和产?#38450;?#28070;情况?#27835;?#24037;具针对金融审计领域的利率检查工具等同时还要增加一些基于特定方法的?#27835;?#24037;具如账户?#27835;?#27604;较?#27835;?#31561;

    4加强对内?#38752;?#21046;的审计

    审计人员在调查会计信息系统内?#38752;?#21046;情况时要对会计信息系统中会计事项的流向电子数据处理用于特定的会计处理范围以及会计控制的基木结构进行审查同时必须识别特定的会计处理与会计控制的关系以及会计控制中可能发生的缺陷和薄弱环节对于已经实现了会计电算化的企事业单位审计人员必须通过调查信息系统的内?#38752;?#21046;和实施依据性试验来查明会计控制和管理控制是否?#34892;?#22320;发挥作用并对内?#38752;?#21046;的可靠程度进行评价审计人员在询证经办人员和负责人观察运行状况查询研究有关系统?#32479;?#24207;的文件等内?#38752;?#21046;情况时都应有记录在编写审计工作底稿时还应利用系统流程图和特制的内?#38752;?#21046;情况问卷?#34180;?#22312;?#21592;?#23457;单位的内?#38752;?#21046;进行最终评定之前要实施符合性测试

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