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    企業集團內部審計有關問題探討

    出處:論文網
    時間:2018-10-13

    企業集團內部審計有關問題探討

      中圖分類號:F239文獻標識碼:A 文章編號:1006-4117(2011)06-0349-01

      

      一、企業集團內部審計內涵和職能

      (一)企業內部審計的內涵

      2001年國際內部審計師協會界定內部審計最新定義:“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率,它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善,從而幫助機構實現它的目標。”企業集團內部審計產生的主要目的是對企業集團控制系統進行監督評價,以確保及時發現企業集團內部潛在的經營風險和管理弊端,并提供真實可靠的咨詢活動。

      (二)企業集團內部審計的職能

      1、監督職能的實施。首先,應對其經濟活動的合法性進行監督。在進行審計過程中,要監督其經營活動是否符合國家的相關規定,企業的方針、政策及工作程序是否正確實施,進而確保經濟良好運行;其次,對企業經濟活動的真實性實行必要的監督。在進行審計過程中,應考察其財務收支統計是否真實,進而保證審計結果的真實性;再次,對經濟活動有效性進行監督。

      2、評價職能的實施。首先,應對企業內部控制進行評價。內部審計工作是內部控制系統的一個重要環節,能夠有效控制其他要素。其次,對企業的經濟效益和社會效益做出公正的評價。應加強對企業財務收支狀況和生產經濟活動的審計,對企業的業績做出客觀、公正的評價,通過對影響企業經濟發展的因素進行分析,制定相應的對策,推動企業的發展。

      二、企業集團內部審計存在的主要問題

      (一)內部審計機構不健全,內部審計缺乏獨立性。西方發達國家企業的內部審計機構大多隸屬于董事會及其下設的審計委員會,由董事會直接授權,在企業中的地位較高 ,獨立性較強。而我國內部審計機構表面上是對企業的董事會負責的,但是在實際中,內部審計往往受到企業經理層和其他部門的制約和影響,部分企業的內部審計機構領導由財務部門的負責人兼任,內部審計的監督制度如同虛設,崗位責任不明確,隸屬關系不清楚,獨立性相對較差。

      (二)內部審計的方法和程序缺乏科學性。大部分企業集團的內部審計仍以手工查賬的方式為主,憑借審計人員自身經驗和職業判斷做出隨意抽樣,抽樣樣本的代表性缺乏科學依據,較少運用統計抽樣,審前調查少、信息化步伐落后于其他部門,審計風險缺乏有效量化。在審計程序上,部分審計人員可能忽視實施步驟繁瑣的審計程序,由此可能影響審計結論的正確性。

      (三)內部審計的時效性滯后。大多數企業集團內部審計仍是事后審計,較少從事事前、事中審計,通常是在進行差錯補漏的工作,時效性的滯后使得審計結果無法及時有效的控制企業經營風險,缺乏事前預警機制,起不到積極的管理作用。企業只有做好事前預測,及時控制經營風險,才能不斷提高企業管理水平,增強經營效益。

      (四)內部審計人員結構不合理,人員素質有待提高。企業集團內部審計的專業人員較少,大部分是從企業財務部門分離出來的,雖對財務、會計等財務知識比較熟悉,但對現行政策、方針等現代管理知識的掌握相對欠缺,人員知識結構上不能滿足審計覆蓋范圍廣的需求。內部審計人員知識深度不足,知識結構無規范體系,專業技能培訓得不到落實,知識結構得不到及時更新,進而致使內部審計人員無法滿足現代企業集團的工作的需求。

      三、企業集團內部審計的發展對策

      (一)明確企業集團內部審計的目標與核心

      企業集團內部審計的最終目標應與企業集團的根本利益保持一致的,即為企業集團創造價值。內部審計的核心是內部控制和風險管理,應加強對其核心問題的分析研究,應重點關注對公司生產經營影響重大的風險,應站在公司高管層的角度分析公司經營風險,服務于經營管理,對企業管理的政策、效率和經濟效果提出有效建議,充分發揮內部審計的監督、服務和增值作用。

      (二)健全內部審計組織體系,增強審計工作的獨立性

      企業集團必須設置獨立的內部審計組織體系,獨立的進行監督評價活動,這樣審計報告或審計意見才能有效實施,內部審計工作才能發揮其應有作用。對內部治理結構健全的企業集團,內部審計機構應當直接隸屬于董事會領導,并設置專業的審計人員,且不負責企業其他職能部門的工作,這樣才可提高其權威性和獨立性,獨立性是內部審計專業化的重要前提。

      (三)改善內部審計的方法和程序,推進內部審計的信息化水平。在審計方法上要從事后審計逐步向事前、事中審計轉變,這樣審計時效性由對過去的審計轉變為對現在和未來審計的預測;在現代化企業集團中,審計網絡化進程是社會信息化的必然。推廣審計的信息化應用,運用計算機輔助系統,建立專業軟件系統審計人員隊伍,增加內部審計的廣度和深度,進而有效規避經營管理風險,提高審計效率和企業整體經濟效益。

      (四)加強內部審計人員隊伍建設,提高內審人員綜合素質現代化企業集團的管理模式要求必須建立專業結構和知識結構健全的學習型審計團隊,一名優秀的內審人員不僅要精通審計知識,還要涵蓋會計學、計算機法學理學等多方位的知識架構,這樣才能逐步建立一支結構合理、優勢互補、團結協作的全方位審計隊伍。同時還應建立內審專業技能培訓基地,引入競爭激勵機制,嚴格把關人員任免機制,把工作職責和個人績效建立起直接聯系,這樣有利于創造內審人員平等競爭機會并激發其工作積極性,進一步完善內部審計機制。

      

      作者單位:河北大學理學

      

    企業集團內部審計有關問題探討

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    關鍵字:內部審計 企業集團 審計 內部 有關 集團
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