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    企业集团内部审计有关问题探讨

    出处论文网
    时间2018-10-13

    企业集团内部审计有关问题探讨

    中图分类号F239文献标识码A 文章编号1006-4117201106-0349-01

    企业集团内部审计内涵和职能

    企业内部审计的内涵

    2001年国际内部审计师协会界定内部审计最新定义内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率它采取系统化规范化的方法来对风险管理控制及治理程序进行评估和改善从而帮助机构实现它的目标企业集团内部审计产生的主要目的是对企业集团控制系统进行监督评价以确保及时发现企业集团内部潜在的经营风险和管理弊端并提供真实可靠的咨询活动

    二企业集团内部审计的职能

    1监督职能的实施首先应对其经济活动的合法性进行监督在进行审计过?#35752;校?#35201;监督其经营活动是否符合国?#19994;?#30456;关规定企业的方针政策及工作程序是否正确实施进而确保经济良好运行其次对企业经济活动的真实性实行必要的监督在进行审计过?#35752;校?#24212;考察其财务收支统计是否真实进而保证审计结果的真实性再次对经济活动有效性进行监督

    2评价职能的实施首先应对企业内部控制进行评价内部审计工作是内部控制系统的一个重要?#26041;ڣ?#33021;够有效控制其他要素其次对企业的经济效益和社会效益做出公正的评价应加强对企业财务收支状况和生产经济活动的审计对企业的业绩做出客观公正的评价通过对影响企业经济发展的因素进行?#27835;z?#21046;定相应的对策推动企业的发展

    二企业集团内部审计存在的主要问题

    一内部审计机?#20849;?#20581;全内部审计缺乏独立性西方发达国家企业的内部审计机构大多隶属于董事会及其下设的审计委员会,由董事会直接授权,在企业中的地位较高 ,独立性较强而我国内部审计机构表面上是对企业的董事会负责的但是在?#23548;?#20013;内部审计往往受到企业经理层和其他部门的制约和影响部分企业的内部审计机构领导由财务部门的负责人兼任内部审计的监督制度如同虚设岗位责任不明确隶属关系不清楚独立性相对较差

    二内部审计的方法和程序缺乏科学性大部分企业集团的内部审计仍以手工查账的方式为主凭借审计人员自身经验和职业判?#29486;?#20986;随意抽样抽样样本的代表性缺乏科学依据较少运用统计抽样审前调查少信息化步伐落后于其他部门审计风险缺乏有效量化在审计程序上部分审计人员可能忽视实施步骤繁琐的审计程序由此可能影响审计结论的正确性

    三内部审计的时效性滞后大多数企业集团内部审计仍是事后审计较少从?#29575;?#21069;事中审计通常是在进行差错补漏的工作时效性的滞后使得审计结果无法及时有效的控制企业经营风险缺乏事前预警机制起不到积极的管理作用企业只有做好事前预测及时控制经营风险才能不断提高企业管理水平增强经营效益

    四内部审计人员结?#20849;?#21512;理人员素质有待提高企业集团内部审计的专业人员较少大部分是从企业财务部门分离出来的虽对财务会计等财务知识比较熟悉但对?#20013;?#25919;策方针等现代管理知识的掌握相对欠?#20445;?#20154;员知识结构上不能满足审计覆盖范围广的需求内部审计人员知识深度不足知识结构无规范体系专业技能培训得不到落实知识结构得不到及时更新进而?#29575;?#20869;部审计人员无法满足现代企业集团的工作的需求

    三企业集团内部审计的发展对策

    一明确企业集团内部审计的目标与核心

    企业集团内部审计的最终目标应与企业集团的根本利益保持一致的即为企业集团创造价值内部审计的核心是内部控制和风险管理应加强对其核心问题的?#27835;?#30740;究应重点关注对公司生产经营影响重大的风险应站在公司高管层的角?#30830;治?#20844;司经营风险服务于经营管理对企业管理的政策效率和经济效果提出有效建议充分发挥内部审计的监督服务和增值作用

    二健全内部审计组织体系增强审计工作的独立性

    企业集团必须设置独立的内部审计组织体系独立的进行监督评价活动这样审计报告或审计意见才能有效实施内部审计工作才能发挥其应有作用对内部治理结构健全的企业集团内部审计机构应当直接隶属于董事会领导并设置专业的审计人员且不负责企业其他职能部门的工作这样才?#21830;?#39640;其权威性?#25237;?#31435;性独立性是内部审计专业化的重要前提

    三改善内部审计的方法和程序推进内部审计的信息化水?#20581;?#22312;审计方法上要从事后审计逐?#36739;?#20107;前事中审计转变这样审计时效性由对过去的审计转变为对现在和未来审计的预测在现代化企业集团中审计网络化进程是社会信息化的必然推广审计的信息化应用运用计算机辅助系统建立专业软件系统审计人员队伍增加内部审计的广度和深度进而有效规避经营管理风险提高审计效率和企业整体经济效益

    四加强内部审计人员队伍建设,提高内审人员综合素质现代化企业集团的管理模式要求必须建立专业结构和知识结构健全的学习型审计团队一名?#21028;?#30340;内审人员不仅要精通审计知识还要涵盖会计计算机法学理学等多方位的知识架构这样才能逐步建立一支结构合理优势互补团结协作的全方位审计队伍同时还应建立内审专业技能培训基地引入竞争激励机制严格把关人员任免机制把工作职责和个人绩效建立起直接联系这样有利于创造内审人员平等竞争机会并激发其工作积极性进一步完善内部审计机制

    作者单位河北大学理学

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