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    井下工程施工企业经营承包审计风险及对策

    出处论文网
    时间2018-10-12

    井下工程施工企业经营承包审计风险及对策

    中图分类号TD7文献标识码A文章编号1006-4117201106-0186-01

    ?#25910;?#26681;据油田井下工程施工企业经营承包审计的特点就审计过程中如何利用风险导向审计的理念确保油田井下工程施工企业年度经营收入和成本的真实与完整进行了具体?#27835;z?/p>

    一收入审计

    油田井下工程施工企业点多面广施工内容复杂多样涉及油田生产的钻井压裂试油气作业等多个环节对审计而言如何在对收入内控制度审计的基础上确认企业年度经营收入的真实与完整是个不小的考验由于收入的确?#29616;?#25509;影响企业年度经营考核兑现而且收入来源广种类和内控环节多因此对收入的审计应采取详查法收入确认的重点在于核实工作量

    (一)如其不能完成当年计划收入为实现当年考核兑现有可能通过提前结算收入等手段多计当年账面收入

    (二)如其能够超计划完成当年收入目标为给以后年度生产经营留?#23567;?#21475;袋?#20445;?#26377;可能通过将收入推迟到以后年度结算或将收入暂?#20197;?#25910;账款等手段少计当年账面收入

    (三)企业与资信不好的客户交易产生的应收账款不能及时足额收回逾期应收账款占比过大可能导致企业呆死坏帐

    (四)企业与客户之间存在操纵价格等舞弊行为可能导致企业利益受损

    (五)企业与客户串通截留收入不入账形成小金库

    内部审计人员应对企业应收账款来源进行?#27835;z?#20225;业是否对客户信用?#25163;?#24314;立了?#34892;?#30340;管理制度企业是否长期与资信不好的客户进行交易是否建立了?#34892;?#30340;应收账款催收制度等如发现制度?#31508;?#25110;不完善审计人员应就此提出审计建议

    二成本审计

    (一)如企业超额完成当年计划收入在保证完成当年考核兑现指标的基础上为缓解以后年度生产经营压力有可能将由以后年度承担的费用提前列入当年常见的方法有将以后年度承担的摊销费用提前摊销当年形成的固定资产一次性列入当年成本年底突击进料已进成本未消耗材料不做退库处理将未达到结算条件的成本项目提前结算改变井下工程施工成本结转方法将不应在当年结转的未完工井下工程施工成本提前到当年结转造成潜盈

    (二)如企业不能完成当年计划收入为完成考核兑现企业有可能将当年承担的费用推迟到以后年度常见的方法有将由当年承担的摊销费用延后至以后年度摊销年底尽可能盘盈库存材料冲销当年成本将已达到结算条件的成本项目推迟到以后年度结算以及改变井下工程施工成本结转方法将应在当年结转的已完工井下工程施工成本推迟到以后年度结转等造成潜亏

    (三)企业成本费用预算编制脱离企业经营管理?#23548;?#38656;要预算控制是内部会计控制中广泛运用的一种控制方法通过预算使得企业的经营目标转化为各部门各个岗位以至每个职工的具体行为目标作为各受控单位的?#38469;?#26465;件能够从根本上保证单位经营目标的实现企业成本费用预算编制不合理可能导致企业盲目经营

    (四)企业成本费用预算执行不力如预算编制含预算调整与预算审批预算审批与预算执行预算执行与预算考核等不相容岗位没?#34892;?#25104;相互分离制约?#22270;?#30563;机制预算流于形式失去应有的硬?#38469;?#24615;控制力对于无预算或者超预算的项目内部审计人员应特别关注其是否履行了严格的审批程序

    (五)企业管理层或基层单位虚列成本套取现金形成小金库

    (六)结合经营承包审计特点内部审计人员应严格区分可控与不可控成本费用重点关注企业主要的可控费用是否控?#39057;?#20301;如材料费修理费差旅费运输费劳务费市场开发费等对各单项成本费用的控制风险予以重点?#27835;?#29305;别关注

    1对材料费的审计2对修理费的审计3油田井下工程施工企业施工场所大多远离基地本部差旅费发生数额较大4内部审计人员应关注企业是否从拥有正规?#25163;?#30340;租赁公司租赁设备结算单据内控?#20013;?#26159;否完备有无偏离市场租赁价格让利等行为5在企业企业?#26434;?#25805;作人员不能满足工作量需要的情况下需要临时?#27833;?#37096;雇佣劳务人员这部分人员数量变动较大内部审计人员应关注企业是否?#34892;?#21015;人头套?#20013;?#20026;6市场开发费这部分费用一般由企业少数人控制使用企业应根据市场开发特点确定严格的市场开发费列支标准和?#27573;?#23545;于超出标准和?#27573;?#30340;市场开发费内部审计人员应予以重点关注

    内部审计人员在关注企业单项成本控?#39057;?#21516;时还应对企业单井施工成本予以关注根据内部定额在工程施工前下达单井目标施工成本施工过程中严格控?#39057;?#20117;各项成本支出施工结束后予以考核兑现

    总之对于油田井下工程施工企业经营承包审计中可能出现的各种风险内部审计人员如能通过对企业内控制度的测试和评估做到事前?#27835;?#23457;计过程中予以重点关注定能收到事半功倍的效果

    作者单位中原油田审计处

    作者简介杨思中1970D 男陕西省西安市人本科学历中原油田审计处研究方向内部审计

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    关键字施工企业 承包 对策 审计 施工 风险
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