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    浅谈财务信息失真及对策

    出处论文网
    时间2018-10-11

    浅谈财务信息失真及对策

    中图分类号F253.7 文献标识码A文章编号1006-4117201103-0134-02

    一财务信息失真的概念

    财务会计信息是一种经济信息它能够反应企业在某一时点或时段上的财务状况和经营成果从而有助于投资人债权人以及其他的信息使用者做出决策财务会计信息失真总体来说就是企业所披露的财务信息没?#24515;?#22815;真实的反应其财务状况和经营成果具体而言是财务报表披露的信息不准确不完整不真实有故意为之从而达到企业的目的的嫌疑

    财务信息的作用是毋庸置疑的从微观上讲对于财务信息使用者可以运用财务信息看清企业现状预测企业未来前景有利于考核现阶段经济效益并做出正确的决策从宏观讲可以用来制定正确的调控政策和编制国民经济计划提高资源的配置效益和使用效益但是失真的财务信息却不利于发挥资本市场的作用不利于资源的有效配置

    二财务信息失真的动机

    一满足考核需要一些企业在中期和年终都会对企业的?#23548;?#36827;行考核有些企业管理者的薪酬甚至和公司的绩效是挂钩的所以几乎所有的管理者都想创造?#23548;?#21019;造?#23548;?#25104;了他们的职责但是在竞争?#27973;?#28608;烈的市场中想取得一个好的?#23548;?#23545;管理者来说也是有一定难度的所?#21592;?#20986;现了财务造假同时上市公司如果连续三年亏损就会被定为是ST股再继续亏损就有摘?#39057;?#21361;险因此管理者为了完成预定的经营目标和要求的时候便会倾向于财务信息的造假

    二满足企业的信贷需要企业想要取得银行的信贷就必须有一个漂亮的财务报表这也就成为企业伪造财务信息的一个诱因一些企业由于有了看似好的项目策划书再加上养眼的财务报表骗取了金融机构的信任从而得到了贷款但是随后贷款的用途未必用于实现策划书的内容金融机构想要收回贷款也具?#24515;Ӎ取?#36824;有一些企业的经营?#23548;?#19968;直处于亏损状态金融机构显然不愿意贷给这些回收风险比较大的企业所以为了骗取贷款他们也会想到伪造财务信息

    三股票上市国家对于企业上市的规定中要求企业在最近三年必须是盈利的为了能够上市有些企业就会利用美化财务报表的手段以期蒙骗过关已经上市的公司为了能够圈钱?#20445;?#36890;常会利用配股和增发等手段而中小股东会依据公司的财务状况决定是否掏钱融资这些也都会成为公司粉饰财务信息的动机由于我国证券市场法制法规建设不完善市场监管机制不健全许多企业和个人利用这些制度上的不完善大做文章

    四减少所得税税收企业只要盈利就有义务向国?#21307;?#32435;所得税为了避免向国?#21307;?#31246;有些企业就有逃税的想法为了少纳税甚至不纳税便产生了在财务资料?#29486;?#25991;章的念头企业的管理者为了达到偷税漏税的目的利用各种手段操纵财务信息伪造财务报表

    五责任推卸当企业换新的管理者的时候为了推?#23545;危?#36991;免上任留下的不利财务状况拖累自己实现自己的经营目标会在财务信息方面进行一?#26410;?#30340;清洗粉饰财务报表

    三财务信息失真的手段

    一传统手段1利用虚拟资产是指已经发生的费用或损失但企业没有立刻计入利润表中而是暂时挂?#23567;?#21033;用延迟处理?#33402;?#19981;摊销的手法粉饰利润表伪造?#23548;司?#20063;是上市公司虚造报表的常用手段之一2存货和应收账款存货发出的计量以及应收账款坏账准备的计提都会影响企?#36947;?#28070;结果由于存货审查起来工作?#32771;?#22823;应收账款真实的金额也很难函证到所以上市公司也乐此不疲的在这两个科目?#29486;?#25991;章存货的发出的确认时间和金额以及计价方法的不同都会影响销货成本应收账款的坏账的确认金额以及计量方法也会影响资产减值损失账户的金额从而共同影响企?#36947;?#28070;3其他应收款其他应付款这两个科目就是俗?#39057;ġ?#22403;圾桶?#20445;?#19978;市公司假冒不知道业务该怎么计入就统统放入这两个科目中运用其他应付隐瞒收入低估利润利用其他应收转移现金流或隐藏亏损高估利润审计人员审计时如果发现这两个科目的余额高的不正常就代表着可能存在舞弊行为4收入确认企业自身对收入确认的真实时间和金额最清楚不过了所以企业通常会在这两方面?#29486;?#25163;脚来操控当期和以后的利润企业同样可以通过虚构收入或隐瞒收入方式创造出想要的?#23548;?#21644;结果

    二更新手段1利用资产重组资产重组是上市公司为了优化资本结构满足新的战略目标而采取的手段然而现在人们闻资产重组而色变资产重组已然成为上市公司粉饰报表的一个重要手段了目的是利用非上市的关联股东将利润转移给上市公司从而避免由于3年连续亏损而被摘?#39057;?#21380;运或者满足增发配股的要求2利用关联交易各关联方之间的关系错综复杂企业之间的关联交易往往是一笔糊?#31354;ˣ?#35828;不清是真是假上市公司也乐于利用纠结不清的关联交易做虚假账这也是为什么审?#39057;?#26102;候需要特别注意企业与关联方之间的业务通常采用的方法是虚构业务增?#26377;?#30410;不公允的经济业务带来利益输送费用收入相互挪用粉?#25105;导取?利用补贴收入上市公司利用补贴收入可?#21592;?#36896;经营?#23548;?#36825;种官商勾结的行为已经屡见不鲜了企?#36947;?#29992;补贴收入增加利润如果这些公司没有这些补贴收入很有可能出现与现在截然相反的结果对于这种粉饰行为的遏制在短时间内很难取得成效必须由国?#39029;?#21488;政策坚决制止这种地方政府支持的虚假行为

    四解决财务信息失真的对策

    为了满足社会主义经济的发展要求对于财务信息失真问题的解决不应只着眼于公司内部同时也要强调政府和会计师事务所的职责具体如下

    一从公司内部出发1强化企业负责人责?#25105;?#35782;和提高会计人员的道德素养致使企业财务信息失真的导火索来自企?#30340;?#37096;想要杜绝失真必须从内部源头抓起会计人员做出财务信息失真的举措实属受命于领导所以要加强单位负责人的诚信道德和法律意识强调单位负责人是第一责任人加大处罚力度让其有很强的责?#25105;?#35782;并且加强对单位负责人的监管健全监?#25945;?#31995;同时也要对会计人员继续教育增强其道德素养以及责任危机意识最终的目的是让单位负责人和财务人员意识到制造虚假财务信息是一种得不偿失的行为2完善内?#32771;?#30563;制?#21462;?#20869;部审计部门的作用是监督公司财务信息的准确性和完整性但是现在的真实情况是隶属于公司的内部审计部门听命于单位负责人不能实现真正的独立监督难免成为现在的名存实亡的结果为了能够发挥内部审计部门的作用应该给内审部门人员施压设置责任牵连制或者干脆让内部审计置身于负责人控制?#27573;?#20043;外保持独立监督的形态才能真正的发挥监督作用3完善公司的治理机制强化独立董事的作用独立董事不参与公司经营和管理活动但又会受公司财务状况影响到自身的利益独立董事既不代表出资人也不代表公司管理层他可以完全置身于公司之外做出独立的?#21368;嫌?#30417;督能在一定程度上解决财务信息失真问题所以要充分强调独立董事的作用赋予独立董事监督的权利

    二从公?#23601;?#37096;出发1完善财务法规体系我国目前的财务法规体系?#20849;?#26159;很健全就是因为存在很多漏洞才会使信息失真情况变得如此猖獗要强化刚性法律法规的硬约束?#20445;?#20570;到有法必依执法必严违法必究?#20445;?#20005;格执行现有的法律规制直接追究责任人责?#21361;?#30495;正的做到违法必究重查重罚同时针对虚假信息披露受损的受害人建立民?#23649;?#20607;制度让虚假信息披露的企业受到更大的经济创伤促成虚假信息的人员承担更大的法律责任和经济后果并且可以参照国外法规设置和经验从我国国情出发制定出可以弥补漏洞的法律法规完善财务法规体系2完善社会监?#25945;?#31995;社会监?#25945;?#31995;包括政府部门的监督和社会中介机构的监?#20581;?#39318;先政府的监督对财务信息失真的治理能够起到很大的作用政府如果加大干预力度就能够很有效的遏制财务信息失真现象针对财务信息的不?#23548;?#22823;?#22836;图?#31649;力度并向国外学习建立人员信息互联网一旦在本公司有不良道德记录在其他公司也难寻到职位增加企业负责人和财务人员违规的代价和成本其次会计师事务所对信息披露不实情况也能起到遏制作用这就需要事务所注册会计师有很高的业务能力?#21592;?#20998;辨出虚假财务信息并且也要提高注册会计师的职业道德水平和职业质量严惩违反注册会计师职业道德的行为

    作者单位首都经济贸?#29366;?#23398;

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